Les instructions ci-après sont publiées par dérogation au principe de la publication mensuelle des instructions concernant les entreprises et les professionnels.
Séries / Divisions :
IS - GEO, SJ - AGR
Texte :
Le régime d'aide fiscale à l'investissement outre-mer prévu à l'article 217 undecies du code général des impôts (CGI) et à l'article 217 duodecies du CGI permet aux entreprises passibles de l'impôt sur les sociétés de déduire de leur résultat imposable le montant de certains investissements qu'elles réalisent dans les départements d'outre-mer, à Saint-Pierre-et-Miquelon, en Nouvelle-Calédonie, en Polynésie française, à Saint-Martin, à Saint-Barthélemy, dans les îles Wallis-et-Futuna et les Terres australes et antarctiques françaises, ou de déduire le montant des souscriptions au capital de sociétés qui réalisent de tels investissements.
Depuis 2009, ce dispositif a fait l'objet de plusieurs aménagements, notamment par l'article 21 de la loi n° 2013-1278 du 29 décembre 2013 de finances pour 2014 et l'article 67 de la loi n° 2014-1655 du 29 décembre 2014 de finances rectificative pour 2014.
Certains nouveaux commentaires mentionnés ci-après sous la rubrique "documents liés " font l'objet d'une consultation publique du 8 juillet 2015 au 5 août 2015 inclus pour permettre aux personnes intéressées d'adresser leurs remarques éventuelles à l'administration (les documents liés ci-après soumis en tout ou partie à la consultation publique font l'objet d'une mention en caractère gras à la fin de leur titre précisant les commentaires concernés). Ces remarques doivent être formulées par courriel adressé à l'adresse suivante : bureau.b1-dlf@dgfip.finances.gouv.fr. Seules les contributions signées seront examinées. Dès la présente publication, vous pouvez vous prévaloir de ces commentaires jusqu'à leur éventuelle révision à l'issue de la consultation.
Du point de vue pratique, les commentaires de ces nouvelles dispositions agissent de la façon suivante sur le plan de classement :
I - Division IS - GEO : plan du titre 1, chapitres 3 à 4 avant modification :
Chapitre 3 : Déductions au titre des investissements réalisés dans les DOM et autres collectivités françaises d'outre-mer
Section 1 : Entreprises bénéficiaires
Section 2 : Nature des investissements
Sous-section 1 : Investissements productifs
Sous-section 2 : Souscription au capital des sociétés
Section 3 : Affectation des investissements
Section 4 : Exercice du droit à déduction, contrôle et sanctions
Chapitre 4 : Incidences de la suppression de l'abattement du tiers sur les bénéfices des exploitations situées en outre-mer
II - Division IS - GEO : plan du titre 1, chapitres 3 à 5 après modification :
Chapitre 3 : Déductions au titre des investissements réalisés dans les DOM et autres collectivités françaises d'outre-mer
Section 1 : Champ d'application
Sous-section 1 : Entreprises bénéficiaires
Sous-section 2 : Nature et localisation des investissements éligibles
Sous-section 3 : Secteurs d'activité éligibles
Sous-section 4 : Souscription au capital des sociétés qui réalisent des investissements outre-mer
Section 2 : Modalités d’application
Sous-section 1 : Exercice du droit à déduction
Sous-section 2 : Obligations de conservation des biens, obligations déclaratives, contrôle et sanctions
Chapitre 4 : Incidences de la suppression de l'abattement du tiers sur les bénéfices des exploitations situées en outre-mer
Chapitre 5 : Obligations afférentes aux entreprises dont l’activité consiste à obtenir, pour autrui, divers avantages fiscaux en faveur des investissements outre-mer
III - Tableau de correspondance entre l'ancien et le nouvel identifiant juridique pour les documents dont le positionnement dans le plan a été modifié :
Ancien identifiant juridique |
Identifiant technique |
Ancien titre du document |
Nouvel identifiant juridique |
Identifiant technique |
Nouveau titre du document |
---|---|---|---|---|---|
BOI-IS-GEO-10-30-10 |
2170 |
IS - Régime territorial spécifique à l'outre-mer - Déduction au titre des investissements réalisés dans les DOM et autres collectivités françaises d'outre-mer - Entreprises bénéficiaires |
BOI-IS-GEO-10-30-10-10 |
2170 |
IS - Régime territorial spécifique à l'outre-mer - Déduction au titre des investissements réalisés dans les DOM et autres collectivités françaises d'outre-mer - Champ d'application - Entreprises bénéficiaires |
BOI-IS-GEO-10-30-20-10 |
2173 |
IS - Régime territorial spécifique à l'outre-mer - Déduction au titre des investissements réalisés dans les DOM et autres collectivités françaises d'outre-mer - Investissements productifs |
BOI-IS-GEO-10-30-10-20 |
2173 |
IS - Régime territorial spécifique à l'outre-mer - Déduction au titre des investissements réalisés dans les DOM et autres collectivités françaises d'outre-mer - Nature et localisation des investissements éligibles |
BOI-IS-GEO-10-30-30 |
2071 |
IS - Régime territorial spécifique à l'outre-mer - Déduction au titre des investissements réalisés dans les DOM et autres collectivités françaises d'outre-mer - Affectation des investissements |
BOI-IS-GEO-10-30-10-30 |
2071 |
IS - Régime territorial spécifique à l'outre-mer - Déduction au titre des investissements réalisés dans les DOM et autres collectivités françaises d'outre-mer - Champ d'application - Secteurs d'activité éligibles |
BOI-IS-GEO-10-30-20-20 |
2167 |
IS - Régime territorial spécifique à l'outre-mer - Déduction au titre des investissements réalisés par les entreprises dans les DOM et autres collectivités françaises d'outre-mer - Souscription au capital des sociétés |
BOI-IS-GEO-10-30-10-40 |
2167 |
IS - Régime territorial spécifique à l'outre-mer - Déduction au titre des investissements réalisés par les entreprises dans les DOM et autres collectivités françaises d'outre-mer - Champ d'application - Souscription au capital des sociétés qui réalisent des investissements outre-mer |
BOI-IS-GEO-10-30-40 |
2070 |
IS - Régime territorial spécifique à l'outre-mer - Déduction au titre des investissements réalisés dans les DOM et autres collectivités françaises d'outre-mer - Exercice du droit à déduction, contrôle et sanctions |
BOI-IS-GEO-10-30-20-10 |
2070 |
IS - Régime territorial spécifique à l'outre-mer - Déduction au titre des investissements réalisés dans les DOM et autres collectivités françaises d'outre-mer - Modalités d'application - Exercice du droit à déduction |
Actualité liée :
X
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BOI-IS-GEO-10-30-20-10 : IS - Régime territorial spécifique à l'outre-mer - Déduction au titre des investissements réalisés dans les DOM et autres collectivités françaises d'outre-mer - Modalités d'application - Exercice du droit à déduction (consultation publique partielle des I-A-1-c § 20 et 25, I-A-1-d § 30 et II-A-1-a § 90)
BOI-IS-GEO-10-30-20-20 : IS - Régime territorial spécifique à l'outre-mer - Déduction au titre des investissements réalisés dans les DOM et autres collectivités françaises d'outre-mer - Modalités d'application - Obligations de conservation des biens, obligations déclaratives, contrôle et sanctions (consultation publique partielle du II-B § 230)
BOI-IS-GEO-10-40 : IS - Régime territorial spécifique à l'outre-mer - Incidences de la suppression de l'abattement du tiers sur les bénéfices des exploitations situées en outre-mer
BOI-IS-GEO-10-50 : IS - Régime territorial spécifique à l'outre-mer - Obligations afférentes aux entreprises dont l'activité consiste à obtenir, pour autrui, divers avantages fiscaux en faveur des investissements outre-mer
BOI-SJ-AGR-40 : SJ - Mesures fiscales soumises à agrément préalable - Agréments délivrés dans le cadre de l'aide fiscale aux investissements réalisés dans les départements ou collectivités d'outre-mer, et les autres collectivités (consultation publique partielle des I-A § 1, I-B § 20, I-B-2 § 40, I-C § 90, I-C-1-d § 130, I-E-2 § 253, I-F § 255, I-G § 257, II § 260 et IV-A § 310)
Signataire des documents liés :
Véronique Bied-Charreton, directrice de la législation fiscale